Rimborsi IVA in conto fiscale

Per determinate categorie di contribuenti è previsto che l’erogazione dei rimborsi avvenga prioritariamente rispetto a tutti gli altri a seconda della classificazione riportata al campo 4 del quadro VX della dichiarazione.

Di seguito l’elenco delle causali di classificazione:

1. soggetti che pongono in essere le prestazioni derivanti dai contratti di subappalto rientranti nell’ambito di applicazione della lett. a), del sesto comma, dell’art. 17 del D.P.R. 633/72;
2. soggetti che svolgono le attività individuate dal codice ATECOFIN 2004 37.10.1 (soggetti che svolgono le attività di recupero e preparazione per il riciclaggio di cascami e rottami metallici);
3. soggetti che svolgono le attività individuate dal codice ATECOFIN 2004 27.43.0 (soggetti che producono zinco, piombo e stagno, nonché i semilavorati degli stessi metalli di base non ferrosi);
4. soggetti che svolgono le attività individuate dal codice ATECOFIN 2004 27.42.0 (soggetti che producono alluminio e semilavorati);
5. soggetti che svolgono le attività individuate dal codice ATECO 2007 30.30.09 (soggetti che fabbricano aeromobili, veicoli spaziali e i relativi dispositivi);
6. soggetti che hanno effettuato operazioni nei confronti delle pubbliche amministrazioni di cui all’art. 17-ter, comma 1, e degli altri soggetti di cui al comma 1-bis del citato articolo del D.P.R. 633/72;
7. soggetti che svolgono l’attività individuata dal codice ATECO 2007 59.14.00 (soggetti che esercitano l’attività di proiezione cinematografica);
8. soggetti che hanno effettuato le prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici rientranti nell’ambito di applicazione della lett. a)-ter, del sesto comma, dell’art. 17 del D.P.R. 633/72.

Le società estere che hanno una sede di direzione, un ufficio, un’officina, sul territorio italiano per più di 12 mesi, così come quelle con rappresentante fiscale in Italia, possono presentare le richieste di rimborso in conto fiscale.

Per ottenere il rimborso dell’IVA può essere necessario presentare un’idonea garanzia a copertura del rimborso richiesto. La garanzia viene richiesta da Agenzia delle entrate o da Agenzia delle entrate-Riscossione, a seconda della procedura scelta dal contribuente in sede di richiesta di rimborso. La garanzia può essere rappresentata da:

• cauzione in titoli di stato o titoli garantiti dallo Stato, al valore di borsa;
• fideiussione rilasciata da azienda o istituto di credito o da impresa commerciale che a giudizio dell’Amministrazione finanziaria offra adeguate garanzie di solvibilità;
• polizza fideiussoria rilasciata da un istituto o impresa di assicurazione;
• garanzie prestate da consorzi o cooperative di garanzia collettiva fidi (Confidi) iscritte nell’elenco speciale tenuto dalla Banca d’Italia, per le piccole e medie imprese;
• garanzia prestata dalla capogruppo mediante diretta assunzione dell’obbligazione di integrale restituzione della somma da rimborsare (lettera di patronage).

La garanzia ha effetto dalla data di erogazione del rimborso per una durata pari a tre anni dallo stesso o, se inferiore, al periodo mancante al termine di decadenza dell’azione di accertamento dell’ufficio.

Nel caso in cui la garanzia sia rappresentata da polizza fideiussoria, qualora la comunicazione di avvenuto pagamento del rimborso si produca trascorsi sei mesi dall’emissione della garanzia, la società/banca emittente ha facoltà di dichiarare la cessazione dell’impegno assunto con il rilascio della stessa. In ogni caso, la garanzia cessa automaticamente decorsi 12 mesi dal suo rilascio se in questo periodo non abbia avuto luogo l’esecuzione del rimborso.

La garanzia copre l’importo costituito da:

• somma richiesta a rimborso;
• interessi a favore del contribuente sul capitale da rimborsare.

Dal calcolo dell’importo da garantire, maggiorato dagli interessi al tasso corrente, dalla data di erogazione del rimborso fino al termine di decadenza dell’accertamento, va detratta l’eventuale franchigia del 10% dei versamenti effettuati sul conto fiscale nel biennio precedente.

Si è, invece, esonerati dalla presentazione della garanzia, nei seguenti casi:

• per richieste di rimborso inferiori ai 30 mila euro;
• in presenza di visto di conformità;
• in presenza di un codice ISA pari a 8, per importi fino a 50 mila euro;
• in presenza di un codice ISA pari a 9, per importi fino a 70 mila euro;
• in presenza di concordato preventivo biennale, per importi fino a 70 mila euro.

L’erogazione tramite procedura semplificata viene effettuata dal 41° al 60° giorno dalla data di presentazione della richiesta ad Agenzia delle entrate-Riscossione, se completa della necessaria documentazione. Nell’erogazione tramite procedura ordinaria, invece, tutte le fasi vengono curate dall’Agenzia delle entrate, che provvede all’erogazione a condizione che sia stata prodotta tutta la documentazione prevista.  In caso di erogazione del rimborso oltre il 60° giorno dalla data di presentazione della richiesta, vengono corrisposti gli interessi al tasso legale vigente.

Il rimborso viene effettuato sulle coordinate bancarie (conto corrente e Iban) comunicate dal titolare tramite il proprio istituto di credito. La mancata o errata indicazione delle coordinate comporta il mancato accredito della somma. A quel punto è necessario integrare la richiesta con le informazioni corrette.

Il conto corrente comunicato deve essere obbligatoriamente intestato al titolare del conto fiscale, che risulta essere il beneficiario del rimborso.